Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Kostgeschäfte - Pensionsgeschäfte - Wertpapiere mit steuerbefreiten Zinsen - Bürgerlich-rechtlicher Eigentümer

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Papierfundstellen

• BFHE 107, 518
• DB 1973, 648
• BStBl II 1973, 759

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (2)

• BVerfG, 24.01.1962 - 1 BvR 845/58

  Personenbezogene Kapitalgesellschaften

  Auszug aus BFH, 06.12.1972 - I R 198/70

  Aber auch wenn man allein auf § 11 StAnpG abstelle, so habe das Steuerrecht an die vom Steuerpflichtigen ernsthaft geschaffenen bürgerlichrechtlichen Verhältnisse anzuknüpfen (Urteil des BFH vom 11. Mai 1962 VI 55/61 U, BFHE 75, 112, BStBl III 1962, 310; Urteil des BVerfG vom 24. Januar 1962 1 BvR 845/58, BStBl I 1962, 500).
• BFH, 11.05.1962 - VI 55/61 U

  Maßgeblichkeit einer von den Steuerpflichtigen bürgerlich-rechtlich ernsthaft …

  Auszug aus BFH, 06.12.1972 - I R 198/70

  Aber auch wenn man allein auf § 11 StAnpG abstelle, so habe das Steuerrecht an die vom Steuerpflichtigen ernsthaft geschaffenen bürgerlichrechtlichen Verhältnisse anzuknüpfen (Urteil des BFH vom 11. Mai 1962 VI 55/61 U, BFHE 75, 112, BStBl III 1962, 310; Urteil des BVerfG vom 24. Januar 1962 1 BvR 845/58, BStBl I 1962, 500).

• BFH, 29.11.1982 - GrS 1/81

  Pensionsnehmer - Übertragung von Wertpapieren - Pensionsgeschäft - Steuerfreiheit …

  Mit dieser Rechtsauffassung setze er sich in Widerspruch zu der vom I. Senat in seinem Urteil vom 6. Dezember 1972 I R 198/70 (BFHE 107, 518, BStBl II 1973, 759) vertretenen Ansicht.

  Er würde mit der von ihm im Vorlagebeschluß zur Rechtsfrage 2 vertretenen Auffassung von dem Urteil des I. Senats in BFHE 107, 518, BStBl II 1973, 759 abweichen.

  Zur Rechtsfrage 1. a) Hinsichtlich dieser Rechtsfrage ist es zwar zweifelhaft, ob eine Abweichung des vorlegenden Senats von der Entscheidung des I. Senats in BFHE 107, 518, BStBl II 1973, 759 gegeben ist.

  1. Bei echten Wertpapier-Pensionsgeschäften der hier vorliegenden Art folgt die von dem Pensionsnehmer beanspruchte Steuerfreiheit der Wertpapiererträge nach § 3 a EStG grundsätzlich daraus, daß der Pensionsnehmer zivilrechtlich Inhaber der Wertpapiere ist und demgemäß während der Pensionszeit originär die Wertpapiererträge bezieht (so schon Urteil in BFHE 107, 518, BStBl II 1973, 759).

  Auch im Schrifttum wird zum Teil, insbesondere unter Berufung auf das Urteil in BFHE 107, 518, BStBl II 1973, 759, anerkannt, daß die Zinsen aus in Pension gegebenen Wertpapieren dem bürgerlich-rechtlichen Eigentümer der Wertpapiere zuzurechnen sind (…vgl. Blümich/Falk, Einkommensteuergesetz, 11. Aufl., § 3 a Anm. 3 am Ende;… Scholtz in Hartmann/Böttcher/Nissen/Bordewin, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 3 a Rz. 16;… Klein/Flockermann/Kühn, Einkommensteuergesetz, 3. Aufl., § 3 a Anm. 30; Wagner, Zeitschrift für das gesamte Kreditwesen - ZfK - 1967, 35, 36; Bennat, Wertpapier-Mitteilungen - WM - 1969, 1434, 1441; van der Velde, StuW 1972, 270, 278;… a. A. Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, 19. Aufl., § 20 EStG Anm. 16; Lademann/Söffing/Brockhoff, Einkommensteuergesetz, § 20 Anm. 28).

  Der Pensionsgeber, der lediglich einen Verschaffungsanspruch (Rückandienungsanspruch) hat (…vgl. hierzu Mentzel/Kuhn/Uhlenbruck, Konkursordnung. 9. Aufl., § 43 Anm. 67), hat kein Aussonderungsrecht (vgl. BFHE 107, 518, BStBl II 1973, 759 unter 2. a); Schönle, a. a. O., S. 269; Bennat, WM 1969, 1437; Mathiak, StuW 1982, 85).

  Nach den Ausführungen unter C. I. kommt es für die Entscheidung der vorgelegten Rechtsfrage nicht darauf an, wem während der Pensionszeit die Wertpapiere wirtschaftlich zuzurechnen sind und wer sie demgemäß in der Bilanz zu aktivieren hat (ebenso BFHE 107, 518, BStBl II 1973, 759).

• BFH, 26.05.1981 - IV R 153/75

  Wertpapier - Pensionsgeschäft - Steuerfreiheit - Bilanzierung - Pensionsnehmer

  Der Bundesfinanzhof (BFH) habe zwar mit Urteil vom 6. Dezember 1972 I R 198/70 (BFHE 107, 518 , BStBl II 1973, 759 ) entschieden, daß der zivilrechtliche Eigentümer der Papiere auch dann Bezieher der steuerfreien Zinsen sei, wenn er nicht wirtschaftlicher Eigentümer sei.

  a) Nach der vom I. Senat des BFH (BFHE 107, 518 , BStBl II 1973, 759 ) vertretenen Ansicht sollen die aus den Wertpapieren fließenden Zinsen grundsätzlich dem nach dem Zivilrecht berechtigten Inhaber des Papiers (§ 793 BGB ) zuzurechnen sein.

  Das Urteil in BFHE 107, 518 , BStBl II 1973, 759 wird von der Finanzverwaltung nicht angewendet (vgl. Erlaß des Finanzministers Nordrhein-Westfalen vom 29. Oktober 1973 S 2240 I-V B 1 abgedruckt in Die Wirtschaftsprüfung 1973 S. 670 -Wpg 1973, 670-).

  Mit der oben dargelegten Rechtsauffassung setzt sich der IV. Senat in Widerspruch zu der vom I. Senat in seinem Urteil in BFHE 107, 518 , BStBl II 1973, 759 vertretenen Ansicht.